PhD (Economics), assistant professor of Chair “Constitutional and Administrative Law”
кандидат экономических наук, доцент кафедры «Конституционное и административное право»
PhD (Law), senior lecturer of Chair “Constitutional and Administrative Law”
кандидат юридических наук, старший преподаватель кафедры «Конституционное и административное право»
Scientists ambiguously assess the new special tax regime “Earned Income Tax” introduced in 2019 as an experiment: some scientists criticize it, while others recognize it necessary. A little over two years of experience with this tax regime revealed positive results and some problems. The study aims to carry out a legal analysis of the earned income tax as a special tax regime, identify disadvantages and suggest ways to eliminate them. The authors considered the specifics of the tax regime “Earned Income Tax” to investigate its nature and identify its advantages and disadvantages. The study found that the legalization stimulation and the emergence of new business entities are carried out through the use of a special tax regime along with preferential taxation – a simplified procedure for tax administration. The authors paid particular attention to the problem of defining the concept of self-employed, which is not legally enshrined. The paper analyzes Federal law No. 422-FZ in terms of legal conflicts with other federal laws and suggests ways to eliminate them. The authors discuss bill drafts proposing to make some amendments to the current Federal law No. 422-FZ in terms of allowing the RF constituent entities to independently reduce the earned income tax rate, as well as establishing a minimum tax amount in the absence of income. The analysis allowed concluding that the new special tax regime, despite some disadvantages and imperfections of the current legislation in terms of its regulation, can ensure a balance of private and public interests to replenish the budget by transferring the activities of the self-employed to the legal field.
Введенный в 2019 году в качестве эксперимента новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» неоднозначно оценивается учеными, одни из которых его критикуют, другие, напротив, признают необходимым. Чуть более чем двухлетний опыт действия данного налогового режима выявил как положительные результаты, так и ряд проблем. Цель исследования – проведение правового анализа налога на профессиональный доход как специального налогового режима, выявление недостатков и предложений путей их устранения. Рассмотрена специфика налогового режима «Налог на профессиональный доход», исследована его природа, выявлены достоинства и недостатки. Установлено, что стимулирование легализации и появления новых субъектов хозяйствования осуществляется посредством использования специальным налоговым режимом наравне с льготным налогообложением упрощенного порядка налогового администрирования. Особое внимание уделено проблеме определения понятия «самозанятый», которое легально не закреплено. Проведен анализ федерального закона № 422-ФЗ на предмет правовых коллизий с другими федеральными законами, предложены пути устранения этих коллизий. Рассмотрены законопроекты, предлагающие внести некоторые изменения в действующий федеральный закон № 422-ФЗ в части предоставления субъектам Российской Федерации права самостоятельно снижать налоговую ставку налога на профессиональный доход, а также установления минимальной суммы налога в случае отсутствия дохода. Проведенный анализ позволил сделать вывод о том, что новый специальный налоговый режим, несмотря на некоторые недостатки и несовершенства действующего законодательства в части его регулирования, способен обеспечить баланс частных и публичных интересов с целью пополнения бюджета посредством перевода деятельности самозанятых в правовое поле.