Проблемы правовой характеристики договора финансирования под уступку денежного требования и их налоговые последствия

Несмотря на широкое применение факторинга в коммерческой практике, сохраняется правовая неопределенность в квалификации его договорной природы, что ведет к противоречиям в судебной практике и налоговым рискам. Данный институт, будучи широко распространенным и востребованным в деловой практике, вызывает множество вопросов в части его нормативно-правового регулирования, что напрямую влияет на правильность налоговых последствий для участников сделки. Главная сложность заключается в необходимости разграничения договорных отношений факторинга со смежными правовыми институтами, такими как заем, купля-продажа или кредитование. Некорректная квалификация договора может привести к юридической неопределенности, нарушению прав сторон и значительным налоговым рискам. Цель исследования – выявить ключевые проблемы разграничения факторинга и смежных институтов (цессии, займа, кредита) и предложить пути унификации подходов к его налогообложению. Уделяется особое внимание двойственной природе договора факторинга, находящейся на стыке гражданского и налогового права. Поскольку факторинг связан с уступкой денежных требований, поднимается вопрос о налогообложении дохода, получаемого фактором, а также об учете убытков, возникающих у клиента в результате уступки. Выделены ключевые аспекты, такие как проблемы определения объекта налогообложения, особенности применения НДС и порядок признания доходов и расходов. Комплексно оценено влияние налоговых последствий на выбор структуры факторинговой сделки. Установлено, что определение договора факторинга, представленное в Гражданском кодексе РФ, не в полной мере отражает специфику и суть этого обязательства. Кроме того, в налоговом законодательстве отсутствуют четкие нормы, регулирующие налоговые последствия операций, связанных с договором факторинга. Это создает значительную неопределенность для участников экономической деятельности. Авторы пришли к выводу о необходимости внесения изменений в Гражданский и Налоговый кодексы Российской Федерации.